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    viernes, 3 de mayo de 2013

    Decreto 862 de 26 de Abril de 2013 _ Reglamentario Impuesto CREE



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     Ministerio de Hacienda y Crédito Público 2811
    Por medio del cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de 2012
    EL MINISTRO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA 

    DELEGATARIO DE FUNCIONES PRESIDENCIALES MEDIANTE DECRETO 843 DEL 25 DE ABRIL DE 2013 

    En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las consagradas en los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política, y los artículos 20, 26, 27 Y 37 de la Ley 1607 de 2012. 

    CONSIDERANDO 

    Que la Ley 1607 de 2012 creó, a partir del 1° de enero de 2013, el impuesto sobre la renta para la Equidad -CREE, el cual se consagra como el aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, nacionales y extranjeras, en beneficio de los trabajadores, la generación de empleo y la inversión social. 

    Que con el fin de facilitar, asegurar y acelerar el recaudo de este impuesto, la Ley 1607 de 2012 estableció que el Gobierno Nacional está facultado para establecer el mecanismo de retención que considere conveniente, el cual deberá estar fijado antes del 1 de julio de 2013. 

    Que la Ley 1607 de 2012 dispone que a partir del momento en que el Gobierno Nacional implemente el mecanismo de retención en la fuente del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA) y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, y las personas naturales empleadoras correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.


    Adicionalmente, a partir del 1 de enero de 2014, la Ley 1607 de 2012 exonera del pago de las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud a las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, y a las personas naturales empleadoras, por sus trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.


    Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8° del artículo 8° del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relación con el texto del presente Decreto,


    DECRETA


    ARTÍCULO. 1° CONTRIBUYENTES SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE. De conformidad con el artículo 20 de la Ley 1607 de 2012, son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, las sociedades, personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.


    No son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE las entidades sin ánimo de lucro, así como las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de Diciembre de 2012, o aquellas que hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comité Intersectorial de Zonas Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en éstas que se encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta del 15% establecida en el inciso primero del artículo 240-1 del Estatuto Tributario; así como quienes no hayan sido previstas en la ley de manera expresa como sujetos pasivos. Estas continuarán obligadas al pago de los aportes parafiscales y las cotizaciones en los términos previstos por las disposiciones que rigen la materia, y en consecuencia no les es aplicable lo dispuesto en el presente decreto.


    ARTÍCULO 2. RETENCIÓN EN LA FUENTE. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 37 de la Ley 1607 de 2012, a partir del 1 de mayo de 2013, para efectos del recaudo y administración del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE, establézcase una retención en la fuente a título de este impuesto, la cual se liquidará sobre cada pago o abono en cuenta realizado al contribuyente sujeto pasivo de este tributo, de acuerdo con las siguientes actividades económicas y a las siguientes tarifas:


    Código actividad económica
    Nombre actividad económica
    Tarifa de retención aplicable sobre todos los pagos
    0111
    Cultivo de cereales (excepto arroz), legumbres y semillas oleaginosas
    0,30%
    0112
    Cultivo de arroz
    0,30%
    0113
    Cultivo de hortalizas, raíces y tubérculos
    0,30%
    0114
    Cultivo de tabaco
    0,30%
    0115
    Cultivo de plantas textiles
    0,30%
    0119
    Otros cultivos transitorios n.c.p.
    0,30%
    0121
    Cultivo de frutas tropicales y subtropicales
    0,30%
    0122
    Cultivo de plátano y banano
    0,30%
    0123
    Cultivo de café
    0,30%
    0124
    Cultivo de caña de azúcar
    0,30%
    0125
    Cultivo de flor de corte
    0,30%
    0126
    Cultivo de palma para aceite (palma africana) y otros frutos oleaginosos
    0,30%
    0127
    Cultivo de plantas con las que se preparan bebidas
    0,30%
    0128
    Cultivo de especias y de plantas aromáticas y medicinales
    0,30%
    0129
    Otros cultivos permanentes n.c.p.
    0,30%
    0130
    Propagación de plantas (actividades de los viveros, excepto viveros forestales)
    0,30%
    0141
    Cría de ganado bovino y bufalino
    0,30%
    0142
    Cría de caballos y otros equinos
    0,30%
    0143
    Cría de ovejas y cabras
    0,30%
    0144
    Cría de ganado porcino
    0,30%
    0145
    Cría de aves de corral
    0,30%
    0149
    Cría de otros animales n.c.p.
    0,30%
    0150
    Explotación mixta (agrícola y pecuaria)
    0,30%
    0161
    Actividades de apoyo a la agricultura
    0,30%
    0162
    Actividades de apoyo a la ganadería
    0,30%
    0163
    Actividades posteriores a la cosecha
    0,30%
    0164
    Tratamiento de semillas para propagación
    0,30%
    0170
    Caza ordinaria y mediante trampas y actividades de servicios conexas
    0,30%
    0210
    Silvicultura y otras actividades forestales
    0,30%
    0220
    Extracción de madera
    0,30%
    0230
    Recolección de productos forestales diferentes a la madera
    0,30%
    0240
    Servicios de apoyo a la silvicultura
    0,30%
    0311
    Pesca marítima
    0,30%
    0312
    Pesca de agua dulce
    0,30%
    0321
    Acuicultura marítima
    0,30%
    0322
    Acuicultura de agua dulce
    0,30%
    0510
    Extracción de hulla (carbón de piedra)
    1,50%
    0520
    Extracción de carbón lignito
    1,50%
    0610
    Extracción de petróleo crudo
    1,50%
    0620
    Extracción de gas natural
    1,50%
    0710
    Extracción de minerales de hierro
    1,50%
    0721
    Extracción de minerales de uranio y de torio
    1,50%
    0722
    Extracción de oro y otros metales preciosos
    1,50%
    0723
    Extracción de minerales de níquel
    1,50%
    0729
    Extracción de otros minerales metalíferos no ferrosos n.c.p.
    1,50%
    0811
    Extracción de piedra, arena, arcillas comunes, yeso y anhidrita
    1,50%
    0812
    Extracción de arcillas de uso industrial, caliza, caolín y bentonitas
    1,50%
    0820
    Extracción de esmeraldas, piedras preciosas y semipreciosas
    1,50%
    0891
    Extracción de minerales para la fabricación de abonos y productos químicos
    1,50%
    0892
    Extracción de halita (sal)
    1,50%
    0899
    Extracción de otros minerales no metálicos n.c.p.
    1,50%
    0910
    Actividades de apoyo para la extracción de petróleo y de gas natural
    1,50%
    0990
    Actividades de apoyo para otras actividades de explotación de minas y canteras
    1,50%
    1011
    Procesamiento y conservación de carne y productos cárnicos
    0,30%
    1012
    Procesamiento y conservación de pescados, crustáceos y moluscos
    0,30%
    1020
    Procesamiento y conservación de frutas, legumbres, hortalizas y tubérculos
    0,30%
    1030
    Elaboración de aceites y grasas de origen vegetal y animal
    0,30%
    1040
    Elaboración de productos lácteos
    0,30%
    1051
    Elaboración de productos de molinería
    0,30%
    1052
    Elaboración de almidones y productos derivados del almidón
    0,30%
    1061
    Trilla de café
    0,30%
    1062
    Descafeinado, tostión y molienda del café
    0,30%
    1063
    Otros derivados del café
    0,30%
    1071
    Elaboración y refinación de azúcar
    0,30%
    1072
    Elaboración de panela
    0,30%
    1081
    Elaboración de productos de panadería
    0,30%
    1082
    Elaboración de cacao, chocolate y productos de confitería
    0,30%
    1083
    Elaboración de macarrones, fideos, alcuzcuz y productos farináceos similares
    0,30%
    1084
    Elaboración de comidas y platos preparados
    0,30%
    1089
    Elaboración de otros productos alimenticios n.c.p.
    0,30%
    1090
    Elaboración de alimentos preparados para animales
    0,30%
    1101
    Destilación, rectificación y mezcla de bebidas alcohólicas
    0,30%
    1102
    Elaboración de bebidas fermentadas no destiladas
    0,30%
    1103
    Producción de malta, elaboración de cervezas y otras bebidas malteadas
    0,30%
    1104
    Elaboración de bebidas no alcohólicas, producción de aguas minerales y de otras aguas embotelladas
    0,30%
    1200
    Elaboración de productos de tabaco
    0,30%
    1311
    Preparación e hilatura de fibras textiles
    0,30%
    1312
    Tejeduría de productos textiles
    0,30%
    1313
    Acabado de productos textiles
    0,30%
    1391
    Fabricación de tejidos de punto y ganchillo
    0,30%
    1392
    Confección de artículos con materiales textiles, excepto prendas de vestir
    0,30%
    1393
    Fabricación de tapetes y alfombras para pisos
    0,30%
    1394
    Fabricación de cuerdas, cordeles, cables, bramantes y redes
    0,30%
    1399
    Fabricación de otros artículos textiles n.c.p.
    0,30%
    1410
    Confección de prendas de vestir, excepto prendas de piel
    0,30%
    1420
    Fabricación de artículos de piel
    0,30%
    1430
    Fabricación de artículos de punto y ganchillo
    0,30%
    1511
    Curtido y recurtido de cueros; recurtido y teñido de pieles
    0,30%
    1512
    Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares elaborados en cuero, y fabricación de artículos de talabartería y guarnicionería.
    0,30%
    1513
    Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares; artículos de talabartería y guarnicionería elaborados en otros materiales.
    0,30%
    1521
    Fabricación de calzado de cuero y piel, con cualquier tipo de suela
    0,30%
    1522
    Fabricación de otros tipos de calzado, excepto calzado de cuero y piel
    0,30%
    1523
    Fabricación de partes del calzado
    0,30%
    1610
    Aserrado, acepillado e impregnación de la madera
    0,30%
    1620
    Fabricación de hojas de madera para enchapado; fabricación de tableros contrachapados, tableros laminados, tableros de partículas y otros tableros y paneles.
    0,30%
    1630
    Fabricación de partes y piezas de madera, de carpintería y ebanistería para la construcción
    0,30%
    1640
    Fabricación de recipientes de madera
    0,30%
    1690
    Fabricación de otros productos de madera; fabricación de artículos de corcho, cestería y espartería
    0,30%
    1701
    Fabricación de pulpas (pastas) celulósicas; papel y cartón
    0,30%
    1702
    Fabricación de papel y cartón ondulado (corrugado); fabricación de envases, empaques y de embalajes de papel y cartón.
    0,30%
    1709
    Fabricación de otros artículos de papel y cartón
    0,30%
    1811
    Actividades de impresión
    0,30%
    1812
    Actividades de servicios relacionados con la impresión
    0,30%
    1820
    Producción de copias a partir de grabaciones originales
    0,30%
    1910
    Fabricación de productos de hornos de coque
    0,30%
    1921
    Fabricación de productos de la refinación del petróleo
    0,30%
    1922
    Actividad de mezcla de combustibles
    0,30%
    2011
    Fabricación de sustancias y productos químicos básicos
    0,30%
    2012
    Fabricación de abonos y compuestos inorgánicos nitrogenados
    0,30%
    2013
    Fabricación de plásticos en formas primarias
    0,30%
    2014
    Fabricación de caucho sintético en formas primarias
    0,30%
    2021
    Fabricación de plaguicidas y otros productos químicos de uso agropecuario
    0,30%
    2022
    Fabricación de pinturas, barnices y revestimientos similares, tintas para impresión y masillas
    0,30%
    2023
    Fabricación de jabones y detergentes, preparados para limpiar y pulir; perfumes y preparados de tocador
    0,30%
    2029
    Fabricación de otros productos químicos n.c.p.
    0,30%
    2030
    Fabricación de fibras sintéticas y artificiales
    0,30%
    2100
    Fabricación de productos farmacéuticos, sustancias químicas medicinales y productos botánicos de uso farmacéutico
    0,30%
    2211
    Fabricación de llantas y neumáticos de caucho
    0,30%
    2212
    Reencauche de llantas usadas
    0,30%
    2219
    Fabricación de formas básicas de caucho y otros productos de caucho n.c.p.
    0,30%
    2221
    Fabricación de formas básicas de plástico
    0,30%
    2229
    Fabricación de artículos de plástico n.c.p.
    0,30%
    2310
    Fabricación de vidrio y productos de vidrio
    0,30%
    2391
    Fabricación de productos refractarios
    0,30%
    2392
    Fabricación de materiales de arcilla para la construcción
    0,30%
    2393
    Fabricación de otros productos de cerámica y porcelana
    0,30%
    2394
    Fabricación de cemento, cal y yeso
    0,30%
    2395
    Fabricación de artículos de hormigón, cemento y yeso
    0,30%
    2396
    Corte, tallado y acabado de la piedra
    0,30%
    2399
    Fabricación de otros productos minerales no metálicos n.c.p.
    0,30%
    2410
    Industrias básicas de hierro y de acero
    0,30%
    2421
    Industrias básicas de metales preciosos
    0,30%
    2429
    Industrias básicas de otros metales no ferrosos
    0,30%
    2431
    Fundición de hierro y de acero
    0,30%
    2432
    Fundición de metales no ferrosos
    0,30%
    2511
    Fabricación de productos metálicos para uso estructural
    0,30%
    2512
    Fabricación de tanques, depósitos y recipientes de metal, excepto los utilizados para el envase o transporte de mercancías
    0,30%
    2513
    Fabricación de generadores de vapor, excepto calderas de agua caliente para calefacción central
    0,30%
    2520
    Fabricación de armas y municiones
    0,30%
    2591
    Forja, prensado, estampado y laminado de metal; pulvimetalurgia
    0,30%
    2592
    Tratamiento y revestimiento de metales; mecanizado
    0,30%
    2593
    Fabricación de artículos de cuchillería, herramientas de mano y artículos de ferretería
    0,30%
    2599
    Fabricación de otros productos elaborados de metal n.c.p.
    0,30%
    2610
    Fabricación de componentes y tableros electrónicos
    0,30%
    2620
    Fabricación de computadoras y de equipo periférico
    0,30%
    2630
    Fabricación de equipos de comunicación
    0,30%
    2640
    Fabricación de aparatos electrónicos de consumo
    0,30%
    2651
    Fabricación de equipo de medición, prueba, navegación y control
    0,30%
    2652
    Fabricación de relojes
    0,30%
    2660
    Fabricación de equipo de irradiación y equipo electrónico de uso médico y terapéutico
    0,30%
    2670
    Fabricación de instrumentos ópticos y equipo fotográfico
    0,30%
    2680
    Fabricación de medios magnéticos y ópticos para almacenamiento de datos
    0,30%
    2711
    Fabricación de motores, generadores y transformadores eléctricos
    0,30%
    2712
    Fabricación de aparatos de distribución y control de la energía eléctrica
    0,30%
    2720
    Fabricación de pilas, baterías y acumuladores eléctricos
    0,30%
    2731
    Fabricación de hilos y cables eléctricos y de fibra óptica
    0,30%
    2732
    Fabricación de dispositivos de cableado
    0,30%
    2740
    Fabricación de equipos eléctricos de iluminación
    0,30%
    2750
    Fabricación de aparatos de uso doméstico
    0,30%
    2790
    Fabricación de otros tipos de equipo eléctrico n.c.p.
    0,30%
    2811
    Fabricación de motores, turbinas, y partes para motores de combustión interna
    0,30%
    2812
    Fabricación de equipos de potencia hidráulica y neumática
    0,30%
    2813
    Fabricación de otras bombas, compresores, grifos y válvulas
    0,30%
    2814
    Fabricación de cojinetes, engranajes, trenes de engranajes y piezas de transmisión
    0,30%
    2815
    Fabricación de hornos, hogares y quemadores industriales
    0,30%
    2816
    Fabricación de equipo de elevación y manipulación
    0,30%
    2817
    Fabricación de maquinaria y equipo de oficina (excepto computadoras y equipo periférico)
    0,30%
    2818
    Fabricación de herramientas manuales con motor
    0,30%
    2819
    Fabricación de otros tipos de maquinaria y equipo de uso general n.c.p.
    0,30%
    2821
    Fabricación de maquinaria agropecuaria y forestal
    0,30%
    2822
    Fabricación de máquinas formadoras de metal y de máquinas herramienta
    0,30%
    2823
    Fabricación de maquinaria para la metalurgia
    0,30%
    2824
    Fabricación de maquinaria para explotación de minas y canteras y para obras de construcción
    0,30%
    2825
    Fabricación de maquinaria para la elaboración de alimentos, bebidas y tabaco
    0,30%
    2826
    Fabricación de maquinaria para la elaboración de productos textiles, prendas de vestir y cueros
    0,30%
    2829
    Fabricación de otros tipos de maquinaria y equipo de uso especial n.c.p.
    0,30%
    2910
    Fabricación de vehículos automotores y sus motores
    0,30%
    2920
    Fabricación de carrocerías para vehículos automotores; fabricación de remolques y semirremolques
    0,30%
    2930
    Fabricación de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos automotores
    0,30%
    3011
    Construcción de barcos y de estructuras flotantes
    0,30%
    3012
    Construcción de embarcaciones de recreo y deporte
    0,30%
    3020
    Fabricación de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles
    0,30%
    3030
    Fabricación de aeronaves, naves espaciales y de maquinaria conexa
    0,30%
    3040
    Fabricación de vehículos militares de combate
    0,30%
    3091
    Fabricación de motocicletas
    0,30%
    3092
    Fabricación de bicicletas y de sillas de ruedas para personas con discapacidad
    0,30%
    3099
    Fabricación de otros tipos de equipo de transporte n.c.p.
    0,30%
    3110
    Fabricación de muebles
    0,30%
    3120
    Fabricación de colchones y somieres
    0,30%
    3210
    Fabricación de joyas, bisutería y artículos conexos
    0,30%
    3220
    Fabricación de instrumentos musicales
    0,30%
    3230
    Fabricación de artículos y equipo para la práctica del deporte
    0,30%
    3240
    Fabricación de juegos, juguetes y rompecabezas
    0,30%
    3250
    Fabricación de instrumentos, aparatos y materiales médicos y odontológicos (incluido mobiliario)
    0,30%
    3290
    Otras industrias manufactureras n.c.p.
    0,30%
    3311
    Mantenimiento y reparación especializado de productos elaborados en metal
    0,30%
    3312
    Mantenimiento y reparación especializado de maquinaria y equipo
    0,30%
    3313
    Mantenimiento y reparación especializado de equipo electrónico y óptico
    0,30%
    3314
    Mantenimiento y reparación especializado de equipo eléctrico
    0,30%
    3315
    Mantenimiento y reparación especializado de equipo de transporte, excepto los vehículos automotores, motocicletas y bicicletas
    0,30%
    3319
    Mantenimiento y reparación de otros tipos de equipos y sus componentes n.c.p.
    0,30%
    3320
    Instalación especializada de maquinaria y equipo industrial
    0,30%
    3511
    Generación de energía eléctrica
    1,50%
    3512
    Transmisión de energía eléctrica
    1,50%
    3513
    Distribución de energía eléctrica
    1,50%
    3514
    Comercialización de energía eléctrica
    1,50%
    3520
    Producción de gas; distribución de combustibles gaseosos por tuberías
    1,50%
    3530
    Suministro de vapor y aire acondicionado
    1,50%
    3600
    Captación, tratamiento y distribución de agua
    1,50%
    3700
    Evacuación y tratamiento de aguas residuales
    1,50%
    3811
    Recolección de desechos no peligrosos
    1,50%
    3812
    Recolección de desechos peligrosos
    1,50%
    3821
    Tratamiento y disposición de desechos no peligrosos
    1,50%
    3822
    Tratamiento y disposición de desechos peligrosos
    1,50%
    3830
    Recuperación de materiales
    1,50%
    3900
    Actividades de saneamiento ambiental y otros servicios de gestión de desechos
    1,50%
    4111
    Construcción de edificios residenciales
    0,60%
    4112
    Construcción de edificios no residenciales
    0,60%
    4210
    Construcción de carreteras y vías de ferrocarril
    0,60%
    4220
    Construcción de proyectos de servicio público
    0,60%
    4290
    Construcción de otras obras de ingeniería civil
    0,60%
    4311
    Demolición
    0,60%
    4312
    Preparación del terreno
    0,60%
    4321
    Instalaciones eléctricas
    0,60%
    4322
    Instalaciones de fontanería, calefacción y aire acondicionado
    0,60%
    4329
    Otras instalaciones especializadas
    0,60%
    4330
    Terminación y acabado de edificios y obras de ingeniería civil
    0,60%
    4390
    Otras actividades especializadas para la construcción de edificios y obras de ingeniería civil
    0,60%
    4511
    Comercio de vehículos automotores nuevos
    0,30%
    4512
    Comercio de vehículos automotores usados
    0,30%
    4520
    Mantenimiento y reparación de vehículos automotores
    0,30%
    4530
    Comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos automotores
    0,30%
    4541
    Comercio de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios
    0,30%
    4542
    Mantenimiento y reparación de motocicletas y de sus partes y piezas
    0,30%
    4610
    Comercio al por mayor a cambio de una retribución o por contrata
    0,30%
    4620
    Comercio al por mayor de materias primas agropecuarias; animales vivos
    0,30%
    4631
    Comercio al por mayor de productos alimenticios
    0,30%
    4632
    Comercio al por mayor de bebidas y tabaco
    0,30%
    4641
    Comercio al por mayor de productos textiles, productos confeccionados para uso doméstico
    0,30%
    4642
    Comercio al por mayor de prendas de vestir
    0,30%
    4643
    Comercio al por mayor de calzado
    0,30%
    4644
    Comercio al por mayor de aparatos y equipo de uso doméstico
    0,30%
    4645
    Comercio al por mayor de productos farmacéuticos, medicinales, cosméticos y de tocador
    0,30%
    4649
    Comercio al por mayor de otros utensilios domésticos n.c.p.
    0,30%
    4651
    Comercio al por mayor de computadores, equipo periférico y programas de informática
    0,30%
    4652
    Comercio al por mayor de equipo, partes y piezas electrónicos y de telecomunicaciones
    0,30%
    4653
    Comercio al por mayor de maquinaria y equipo agropecuarios
    0,30%
    4659
    Comercio al por mayor de otros tipos de maquinaria y equipo n.c.p.
    0,30%
    4661
    Comercio al por mayor de combustibles sólidos, líquidos, gaseosos y productos conexos
    0,30%
    4662
    Comercio al por mayor de metales y productos metalíferos
    0,30%
    4663
    Comercio al por mayor de materiales de construcción, artículos de ferretería, pinturas, productos de vidrio, equipo y materiales de fontanería y calefacción
    0,30%
    4664
    Comercio al por mayor de productos químicos básicos, cauchos y plásticos en formas primarias y productos químicos de uso agropecuario
    0,30%
    4665
    Comercio al por mayor de desperdicios, desechos y chatarra
    0,30%
    4669
    Comercio al por mayor de otros productos n.c.p.
    0,30%
    4690
    Comercio al por mayor no especializado
    0,30%
    4711
    Comercio al por menor en establecimientos no especializados con surtido compuesto principalmente por alimentos, bebidas o tabaco
    0,30%
    4719
    Comercio al por menor en establecimientos no especializados, con surtido compuesto principalmente por productos diferentes de alimentos (víveres en general), bebidas y tabaco
    0,30%
    4721
    Comercio al por menor de productos agrícolas para el consumo en establecimientos especializados
    0,30%
    4722
    Comercio al por menor de leche, productos lácteos y huevos, en establecimientos especializados
    0,30%
    4723
    Comercio al por menor de carnes (incluye aves de corral), productos cárnicos, pescados y productos de mar, en establecimientos especializados
    0,30%
    4724
    Comercio al por menor de bebidas y productos del tabaco, en establecimientos especializados
    0,30%
    4729
    Comercio al por menor de otros productos alimenticios n.c.p., en establecimientos especializados
    0,30%
    4731
    Comercio al por menor de combustible para automotores
    0,30%
    4732
    Comercio al por menor de lubricantes (aceites, grasas), aditivos y productos de limpieza para vehículos automotores
    0,30%
    4741
    Comercio al por menor de computadores, equipos periféricos, programas de informática y equipos de telecomunicaciones en establecimientos especializados
    0,30%
    4742
    Comercio al por menor de equipos y aparatos de sonido y de video, en establecimientos especializados
    0,30%
    4751
    Comercio al por menor de productos textiles en establecimientos especializados
    0,30%
    4752
    Comercio al por menor de artículos de ferretería, pinturas y productos de vidrio en establecimientos especializados
    0,30%
    4753
    Comercio al por menor de tapices, alfombras y cubrimientos para paredes y pisos en establecimientos especializados
    0,30%
    4754
    Comercio al por menor de electrodomésticos y gasodomésticos de uso doméstico, muebles y equipos de iluminación
    0,30%
    4755
    Comercio al por menor de artículos y utensilios de uso doméstico
    0,30%
    4759
    Comercio al por menor de otros artículos domésticos en establecimientos especializados
    0,30%
    4761
    Comercio al por menor de libros, periódicos, materiales y artículos de papelería y escritorio, en establecimientos especializados
    0,30%
    4762
    Comercio al por menor de artículos deportivos, en establecimientos especializados
    0,30%
    4769
    Comercio al por menor de otros artículos culturales y de entretenimiento n.c.p. en establecimientos especializados
    0,30%
    4771
    Comercio al por menor de prendas de vestir y sus accesorios (incluye artículos de piel) en establecimientos especializados
    0,30%
    4772
    Comercio al por menor de todo tipo de calzado y artículos de cuero y sucedáneos del cuero en establecimientos especializados.
    0,30%
    4773
    Comercio al por menor de productos farmacéuticos y medicinales, cosméticos y artículos de tocador en establecimientos especializados
    0,30%
    4774
    Comercio al por menor de otros productos nuevos en establecimientos especializados
    0,30%
    4775
    Comercio al por menor de artículos de segunda mano
    0,30%
    4781
    Comercio al por menor de alimentos, bebidas y tabaco, en puestos de venta móviles
    0,30%
    4782
    Comercio al por menor de productos textiles, prendas de vestir y calzado, en puestos de venta móviles
    0,30%
    4789
    Comercio al por menor de otros productos en puestos de venta móviles
    0,30%
    4791
    Comercio al por menor realizado a través de Internet
    0,30%
    4792
    Comercio al por menor realizado a través de casas de venta o por correo
    0,30%
    4799
    Otros tipos de comercio al por menor no realizado en establecimientos, puestos de venta o mercados.
    0,30%
    4911
    Transporte férreo de pasajeros
    0,60%
    4912
    Transporte férreo de carga
    0,60%
    4921
    Transporte de pasajeros
    0,60%
    4922
    Transporte mixto
    0,60%
    4923
    Transporte de carga por carretera
    0,60%
    4930
    Transporte por tuberías
    0,60%
    5011
    Transporte de pasajeros marítimo y de cabotaje
    0,60%
    5012
    Transporte de carga marítimo y de cabotaje
    0,60%
    5021
    Transporte fluvial de pasajeros
    0,60%
    5022
    Transporte fluvial de carga
    0,60%
    5111
    Transporte aéreo nacional de pasajeros
    0,60%
    5112
    Transporte aéreo internacional de pasajeros
    0,60%
    5121
    Transporte aéreo nacional de carga
    0,60%
    5122
    Transporte aéreo internacional de carga
    0,60%
    5210
    Almacenamiento y depósito
    0,60%
    5221
    Actividades de estaciones, vías y servicios complementarios para el transporte terrestre
    0,60%
    5222
    Actividades de puertos y servicios complementarios para el transporte acuático
    0,60%
    5223
    Actividades de aeropuertos, servicios de navegación aérea y demás actividades conexas al transporte aéreo
    0,60%
    5224
    Manipulación de carga
    0,60%
    5229
    Otras actividades complementarias al transporte
    0,60%
    5310
    Actividades postales nacionales
    0,60%
    5320
    Actividades de mensajería
    0,60%
    5511
    Alojamiento en hoteles
    0,60%
    5512
    Alojamiento en apartahoteles
    0,60%
    5513
    Alojamiento en centros vacacionales
    0,60%
    5514
    Alojamiento rural
    0,60%
    5519
    Otros tipos de alojamientos para visitantes
    0,60%
    5520
    Actividades de zonas de camping y parques para vehículos recreacionales
    0,60%
    5530
    Servicio por horas
    0,60%
    5590
    Otros tipos de alojamiento n.c.p.
    0,60%
    5611
    Expendio a la mesa de comidas preparadas
    0,60%
    5612
    Expendio por autoservicio de comidas preparadas
    0,60%
    5613
    Expendio de comidas preparadas en cafeterías
    0,60%
    5619
    Otros tipos de expendio de comidas preparadas n.c.p.
    0,60%
    5621
    Catering para eventos
    0,60%
    5629
    Actividades de otros servicios de comidas
    0,60%
    5630
    Expendio de bebidas alcohólicas para el consumo dentro del establecimiento
    0,60%
    5811
    Edición de libros
    0,60%
    5812
    Edición de directorios y listas de correo
    0,60%
    5813
    Edición de periódicos, revistas y otras publicaciones periódicas
    0,60%
    5819
    Otros trabajos de edición
    0,60%
    5820
    Edición de programas de informática (software)
    0,60%
    5911
    Actividades de producción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión
    0,60%
    5912
    Actividades de posproducción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión
    0,60%
    5913
    Actividades de distribución de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión
    0,60%
    5914
    Actividades de exhibición de películas cinematográficas y videos
    0,60%
    5920
    Actividades de grabación de sonido y edición de música
    0,60%
    6010
    Actividades de programación y transmisión en el servicio de radiodifusión sonora
    0,60%
    6020
    Actividades de programación y transmisión de televisión
    0,60%
    6110
    Actividades de telecomunicaciones alámbricas
    0,60%
    6120
    Actividades de telecomunicaciones inalámbricas
    0,60%
    6130
    Actividades de telecomunicación satelital
    0,60%
    6190
    Otras actividades de telecomunicaciones
    0,60%
    6201
    Actividades de desarrollo de sistemas informáticos (planificación, análisis, diseño, programación, pruebas)
    0,60%
    6202
    Actividades de consultoría informática y actividades de administración de instalaciones informáticas
    0,60%
    6209
    Otras actividades de tecnologías de información y actividades de servicios informáticos
    0,60%
    6311
    Procesamiento de datos, alojamiento (hosting) y actividades relacionadas
    0,60%
    6312
    Portales web
    0,60%
    6391
    Actividades de agencias de noticias
    0,60%
    6399
    Otras actividades de servicio de información n.c.p.
    0,60%
    6411
    Banco Central
    0,60%
    6412
    Bancos comerciales
    0,60%
    6421
    Actividades de las corporaciones financieras
    0,60%
    6422
    Actividades de las compañías de financiamiento
    0,60%
    6423
    Banca de segundo piso
    0,60%
    6424
    Actividades de las cooperativas financieras
    0,60%
    6431
    Fideicomisos, fondos y entidades financieras similares
    0,60%
    6432
    Fondos de cesantías
    0,60%
    6491
    Leasing financiero (arrendamiento financiero)
    0,60%
    6492
    Actividades financieras de fondos de empleados y otras formas asociativas del sector solidario
    0,60%
    6493
    Actividades de compra de cartera o factoring
    0,60%
    6494
    Otras actividades de distribución de fondos
    0,60%
    6495
    Instituciones especiales oficiales
    0,60%
    6499
    Otras actividades de servicio financiero, excepto las de seguros y pensiones n.c.p.
    0,60%
    6511
    Seguros generales
    0,60%
    6512
    Seguros de vida
    0,60%
    6513
    Reaseguros
    0,60%
    6514
    Capitalización
    0,60%
    6521
    Servicios de seguros sociales de salud
    0,60%
    6522
    Servicios de seguros sociales de riesgos profesionales
    0,60%
    6531
    Régimen de prima media con prestación definida (RPM)
    0,60%
    6532
    Régimen de Ahorro Individual (RAI)
    0,60%
    6611
    Administración de mercados financieros
    0,60%
    6612
    Corretaje de valores y de contratos de productos básicos
    0,60%
    6613
    Otras actividades relacionadas con el mercado de valores
    0,60%
    6614
    Actividades de las casas de cambio
    0,60%
    6615
    Actividades de los profesionales de compra y venta de divisas
    0,60%
    6619
    Otras actividades auxiliares de las actividades de servicios financieros n.c.p.
    0,60%
    6621
    Actividades de agentes y corredores de seguros
    0,60%
    6629
    Evaluación de riesgos y daños, y otras actividades de servicios auxiliares
    0,60%
    6630
    Actividades de administración de fondos
    0,60%
    6810
    Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o arrendados
    0,60%
    6820
    Actividades inmobiliarias realizadas a cambio de una retribución o por contrata
    0,60%
    6910
    Actividades jurídicas
    0,60%
    6920
    Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoría financiera y asesoría tributaria
    0,60%
    7010
    Actividades de administración empresarial
    0,60%
    7020
    Actividades de consultoría de gestión
    0,60%
    7110
    Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades conexas de consultoría técnica
    0,60%
    7120
    Ensayos y análisis técnicos
    0,60%
    7210
    Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias naturales y la ingeniería
    0,60%
    7220
    Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias sociales y las humanidades
    0,60%
    7310
    Publicidad
    0,60%
    7320
    Estudios de mercado y realización de encuestas de opinión pública
    0,60%
    7410
    Actividades especializadas de diseño
    0,60%
    7420
    Actividades de fotografía
    0,60%
    7490
    Otras actividades profesionales, científicas y técnicas n.c.p.
    0,60%
    7500
    Actividades veterinarias
    0,60%
    7710
    Alquiler y arrendamiento de vehículos automotores
    0,60%
    7721
    Alquiler y arrendamiento de equipo recreativo y deportivo
    0,60%
    7722
    Alquiler de videos y discos
    0,60%
    7729
    Alquiler y arrendamiento de otros efectos personales y enseres domésticos n.c.p.
    0,60%
    7730
    Alquiler y arrendamiento de otros tipos de maquinaria, equipo y bienes tangibles n.c.p.
    0,60%
    7740
    Arrendamiento de propiedad intelectual y productos similares, excepto obras protegidas por derechos de autor
    0,60%
    7810
    Actividades de agencias de empleo
    0,60%
    7820
    Actividades de agencias de empleo temporal
    0,60%
    7830
    Otras actividades de suministro de recurso humano
    0,60%
    7911
    Actividades de las agencias de viaje
    0,60%
    7912
    Actividades de operadores turísticos
    0,60%
    7990
    Otros servicios de reserva y actividades relacionadas
    0,60%
    8010
    Actividades de seguridad privada
    0,60%
    8020
    Actividades de servicios de sistemas de seguridad
    0,60%
    8030
    Actividades de detectives e investigadores privados
    0,60%
    8110
    Actividades combinadas de apoyo a instalaciones
    0,60%
    8121
    Limpieza general interior de edificios
    0,60%
    8129
    Otras actividades de limpieza de edificios e instalaciones industriales
    0,60%
    8130
    Actividades de paisajismo y servicios de mantenimiento conexos
    0,60%
    8211
    Actividades combinadas de servicios administrativos de oficina
    0,60%
    8219
    Fotocopiado, preparación de documentos y otras actividades especializadas de apoyo a oficina
    0,60%
    8220
    Actividades de centros de llamadas (Call Center)
    0,60%
    8230
    Organización de convenciones y eventos comerciales
    0,60%
    8291
    Actividades de agencias de cobranza y oficinas de calificación crediticia
    0,60%
    8292
    Actividades de envase y empaque
    0,60%
    8299
    Otras actividades de servicio de apoyo a las empresas n.c.p.
    0,60%
    8411
    Actividades legislativas de la administración pública
    0,60%
    8412
    Actividades ejecutivas de la administración pública
    0,60%
    8413
    Regulación de las actividades de organismos que prestan servicios de salud, educativos, culturales y otros servicios sociales, excepto servicios de seguridad social
    0,60%
    8414
    Actividades reguladoras y facilitadoras de la actividad económica
    0,60%
    8415
    Actividades de los otros órganos de control
    0,60%
    8421
    Relaciones exteriores
    0,60%
    8422
    Actividades de defensa
    0,60%
    8423
    Orden público y actividades de seguridad
    0,60%
    8424
    Administración de justicia
    0,60%
    8430
    Actividades de planes de seguridad social de afiliación obligatoria
    0,60%
    8511
    Educación de la primera infancia
    0,60%
    8512
    Educación preescolar
    0,60%
    8513
    Educación básica primaria
    0,60%
    8521
    Educación básica secundaria
    0,60%
    8522
    Educación media académica
    0,60%
    8523
    Educación media técnica y de formación laboral
    0,60%
    8530
    Establecimientos que combinan diferentes niveles de educación
    0,60%
    8541
    Educación técnica profesional
    0,60%
    8542
    Educación tecnológica
    0,60%
    8543
    Educación de instituciones universitarias o de escuelas tecnológicas
    0,60%
    8544
    Educación de universidades
    0,60%
    8551
    Formación académica no formal
    0,60%
    8552
    Enseñanza deportiva y recreativa
    0,60%
    8553
    Enseñanza cultural
    0,60%
    8559
    Otros tipos de educación n.c.p.
    0,60%
    8560
    Actividades de apoyo a la educación
    0,60%
    8610
    Actividades de hospitales y clínicas, con internación
    0,60%
    8621
    Actividades de la práctica médica, sin internación
    0,60%
    8622
    Actividades de la práctica odontológica
    0,60%
    8691
    Actividades de apoyo diagnóstico
    0,60%
    8692
    Actividades de apoyo terapéutico
    0,60%
    8699
    Otras actividades de atención de la salud humana
    0,60%
    8710
    Actividades de atención residencial medicalizada de tipo general
    0,60%
    8720
    Actividades de atención residencial, para el cuidado de pacientes con retardo mental, enfermedad mental y consumo de sustancias psicoactivas
    0,60%
    8730
    Actividades de atención en instituciones para el cuidado de personas mayores y/o discapacitadas
    0,60%
    8790
    Otras actividades de atención en instituciones con alojamiento
    0,60%
    8810
    Actividades de asistencia social sin alojamiento para personas mayores y discapacitadas
    0,60%
    8890
    Otras actividades de asistencia social sin alojamiento
    0,60%
    9001
    Creación literaria
    0,60%
    9002
    Creación musical
    0,60%
    9003
    Creación teatral
    0,60%
    9004
    Creación audiovisual
    0,60%
    9005
    Artes plásticas y visuales
    0,60%
    9006
    Actividades teatrales
    0,60%
    9007
    Actividades de espectáculos musicales en vivo
    0,60%
    9008
    Otras actividades de espectáculos en vivo
    0,60%
    9101
    Actividades de bibliotecas y archivos
    0,60%
    9102
    Actividades y funcionamiento de museos, conservación de edificios y sitios históricos
    0,60%
    9103
    Actividades de jardines botánicos, zoológicos y reservas naturales
    0,60%
    9200
    Actividades de juegos de azar y apuestas
    0,60%
    9311
    Gestión de instalaciones deportivas
    0,60%
    9312
    Actividades de clubes deportivos
    0,60%
    9319
    Otras actividades deportivas
    0,60%
    9321
    Actividades de parques de atracciones y parques temáticos
    0,60%
    9329
    Otras actividades recreativas y de esparcimiento n.c.p.
    0,60%
    9411
    Actividades de asociaciones empresariales y de empleadores
    0,60%
    9412
    Actividades de asociaciones profesionales
    0,60%
    9420
    Actividades de sindicatos de empleados
    0,60%
    9491
    Actividades de asociaciones religiosas
    0,60%
    9492
    Actividades de asociaciones políticas
    0,60%
    9499
    Actividades de otras asociaciones n.c.p.
    0,60%
    9511
    Mantenimiento y reparación de computadores y de equipo periférico
    0,60%
    9512
    Mantenimiento y reparación de equipos de comunicación
    0,60%
    9521
    Mantenimiento y reparación de aparatos electrónicos de consumo
    0,60%
    9522
    Mantenimiento y reparación de aparatos y equipos domésticos y de jardinería
    0,60%
    9523
    Reparación de calzado y artículos de cuero
    0,60%
    9524
    Reparación de muebles y accesorios para el hogar
    0,60%
    9529
    Mantenimiento y reparación de otros efectos personales y enseres domésticos
    0,60%
    9601
    Lavado y limpieza, incluso la limpieza en seco, de productos textiles y de piel
    0,60%
    9602
    Peluquería y otros tratamientos de belleza
    0,60%
    9603
    Pompas fúnebres y actividades relacionadas
    0,60%
    9609
    Otras actividades de servicios personales n.c.p.
    0,60%
    9700
    Actividades de los hogares individuales como empleadores de personal doméstico
    0,60%
    9810
    Actividades no diferenciadas de los hogares individuales como productores de bienes para uso propio
    0,60%
    9820
    Actividades no diferenciadas de los hogares individuales como productores de servicios para uso propio
    0,60%
    9900
    Actividades de organizaciones y entidades extraterritoriales
    0,60%



    Para tal efecto, al momento de efectuar el respectivo pago o abono en cuenta, el agente retenedor o el autorretenedor, según el caso, deberá practicar la retención a título del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE en el porcentaje aquí previsto.


    PARÁGRAFO TRANSITORIO. La tarifa de retención en la fuente aplicable a los pagos realizados a los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE será la que corresponda a la actividad económica principal que realizan, de conformidad con los códigos previstos en la Resolución 139 de 2012, modificada por la Resolución 154 de 2012, expedidas por la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, independientemente de que los sujetos pasivos hayan o no hayan actualizado su actividad económica principal en el Registro Único Tributario RUT a la fecha de entrada en vigencia del presente decreto. Corresponderá al retenido exhibir al agente retenedor el Registro Único Tributario -RUT si este está actualizado. De lo contrario, manifestará, bajo la gravedad del juramento, la actividad económica principal que realiza conforme lo previsto en este inciso.


    ARTÍCULO 3. RETENCIÓN YIO AUTORRETENCIÓN. Para efectos de lo previsto en el presente artículo, los agentes de retención señalados en el inciso 1 del artículo 368, con excepción de las personas naturales que no tengan la calidad de comerciantes, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, y en los artículos 368-1 y 368-2 del Estatuto Tributario, deberán efectuarla retención del tributo cuando efectúen pagos o abonos en cuenta a las sociedades, personas jurídicas y asimiladas, así como a las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, siempre que unas y otras sean sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE.


    No procederá la retención aquí prevista por los pagos o abonos en cuenta realizados a las personas jurídicas o naturales no sujetas al impuesto sobre la renta para la equidad -CREE.


    Serán autor retenedores del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE quienes a la fecha de la entrada en vigencia del presente decreto tengan dicha calidad, así como quienes en adelante designe el Director General de la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.


    Actuarán como autorretenedores los beneficiarios de los ingresos en divisas provenientes del exterior por exportaciones o por cualquier otro concepto, al momento del pago o abono en cuenta.


    La autorretención deberá practicarse, aún en los eventos en que el pago sometido a la misma provenga de una persona natural que no tenga la calidad de agente de retención del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE.


    PARÁGRAFO 1. Los agentes de retención y de autorretención por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, deberán cumplir las obligaciones establecidas para los agentes de retención en el Título II del Libro Segundo del Estatuto Tributario y estarán sometidos al procedimiento y régimen sancionatorio establecido en el Estatuto Tributario.


    PARÁGRAFO 2. Los certificados de retención deberán ser expedidos por el agente retenedor en la fecha señalada por el Gobierno Nacional para la expedición de los certificados de retención del impuesto sobre la renta y complementarios, y deberán contener los requisitos previstos en el artículo 381 del Estatuto Tributario.


    ARTÍCULO 4. DECLARACIÓN Y PAGO. Los agentes de retención del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE deberán declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.


    Los plazos para presentar las declaraciones de retención en la fuente correspondientes a los meses del año 2013 y cancelar el valor respectivo, vencen en las fechas del mismo año que se indican a continuación, excepto la referida al mes de diciembre que vence en el año 2014. Estos vencimientos corresponden al último dígito del NIT del agente retenedor, que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:



    Si el último dígito de su NIT es:
    Mes de mayo hasta el día
    Mes de junio hasta el día
    1-2-3-4
    5 de junio
    4 de julio
    5-6
    6 de junio
    5 de julio
    7-8
    7 de junio
    8 de julio
    9-0
    11 de junio
    9 de julio


    Si el último dígito de su NIT es:
    Mes de julio hasta el día
    Mes de agosto hasta el día
    Mes de septiembre hasta el día
    1-2-3-4
    5 de agosto
    4 de septiembre
    4 de octubre
    5-6
    6 de agosto
    5 de septiembre
    7 de octubre
    7-8
    8 de agosto
    6 de septiembre
    8 de octubre
    9-0
    9 de agosto
    9 de septiembre
    9 de octubre


    Si el último dígito de su NIT es:
    Mes de octubre hasta el día
    Mes de noviembre hasta el día
    Mes de diciembre hasta el día
    1-2-3-4
    5 de noviembre
    4 de diciembre
    7 de enero del 2014
    5-6
    6 de noviembre
    5 de diciembre
    8 de enero del 2014
    7-8
    7 de noviembre
    6 de diciembre
    9 de enero del 2014
    9-0
    8 de noviembre
    9 de diciembre
    10 de enero del 2014



    PARÁGRAFO 1. Los contribuyentes, responsables o agentes retenedores que cuenten con el mecanismo de firma digital estarán obligados a presentar las declaraciones de retenciones en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE por medios electrónicos. Las declaraciones presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrónico, se tendrán como no presentadas.


    Así mismo, a partir del 1 de agosto de 2013, los contribuyentes, responsables y agentes de retención de que trata este parágrafo estarán obligados a realizar los pagos por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE y por las retenciones del mismo impuesto a través de medios electrónicos.


    Cuando por inconvenientes técnicos no haya disponibilidad de los servIcIOs informáticos electrónicos o se presenten situaciones de fuerza mayor que le impidan al contribuyente cumplir dentro del vencimiento del plazo fijado para declarar con la presentación de la declaración en forma virtual, no se aplicará la sanción de extemporaneidad establecida en el artículo 641 de este Estatuto, siempre y cuando la declaración virtual se presente a más tardar al día siguiente a aquel en que los servicios informáticos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales se hayan restablecido o la situación de fuerza mayor se haya superado. En este último evento, el declarante deberá remitir a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales prueba de los hechos constitutivos de la fuerza mayor.


    Cuando se adopten dichos medios, el cumplimiento de la obligación de declarar no requerirá para su validez de la firma autógrafa del documento.


    PARÁGRAFO 2. Cuando el agente retenedor tenga más de cien (100) sucursales o agencias que practiquen retención en la fuente, los plazos para presentar la declaración y cancelar el valor a pagar, correspondiente a cada uno de los meses del año 2013 vencerán un mes después del caso señalado para la presentación y pago de la declaración del respectivo período conforme en lo dispuesto en este artículo, previa solicitud con el lleno de los requisitos, radicada a más tardar el último día hábil del mes de mayo de 2013 y aprobada por la Subdirección de Gestión de Recaudo y Dirección de Cobranzas de la U.A.E. Dirección General de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, mediante acto administrativo que autorice a los contribuyentes solicitantes.


    ARTÍCULO 5. OPERACIONES ANULADAS, RESCINDIDAS O RESUELTAS. Cuando se anulen, rescindan o resuelvan operaciones que hayan sido sometidas a retención en la fuente por impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, el agente retenedor podrá descontar las sumas que hubiere retenido por tales operaciones del monto de las retenciones por declarar y consignar en el período en el cual se hayan anulado, rescindido o resuelto las mismas. Cuando el monto de las retenciones sea insuficiente, podrá efectuar el descuento del saldo en los períodos siguientes.


    Para que proceda el descuento el retenedor deberá acumular cualquier certificado que hubiere expedido sobre tales retenciones. Cuando las anulaciones, rescisiones o resoluciones se efectúen en el año fiscal siguiente a aquél en el cual se realizaron las respectivas retenciones, para que proceda el descuento el retenedor deberá además, conservar una manifestación del retenido en la cual haga constar que tal retención no ha sido ni será imputada en la respectiva declaración del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE.


    ARTÍCULO 6. RETENCIONES EN EXCESO. Cuando se efectúen retenciones por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE en un valor superior al que ha debido efectuarse, el agente retenedor podrá reintegrar los valores retenidos en exceso o indebidamente, previa solicitud escrita del afectado con la retención, acompañada de las pruebas, cuando a ello hubiere lugar.


    En el mismo período en el cual el agente retenedor efectúe el respectivo reintegro, podrá descontar este valor de las retenciones en la fuente por declarar y consignar. Cuando el monto de las retenciones sea insuficiente podrá efectuar el descuento del saldo en los períodos siguientes.


    Para que proceda el descuento, el retenedor deberá anular el certificado de retención en la fuente, si ya lo hubiere expedido, y conservarlo junto con la solicitud escrita del interesado.


    Cuando el reintegro se solicite en el año fiscal siguiente a aquél en el cual se efectuó la retención, el solicitante deberá manifestar expresamente en su petición que la retención no ha sido ni será imputada en la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE.


    ARTÍCULO 7. PERÍODOS SIN VALORES A PAGAR. Cuando por efecto del descuento de las retenciones a que se refiere los dos artículos anteriores, no resultaren valores por pagar, no habrá lugar a presentar la declaración tributaria de retenciones en la fuente por tal período.

    ARTÍCULO 8. EXONERACIÓN DE APORTES PARAFISCALES. A partir del 1 de mayo de 2013, fecha en la que de conformidad con lo previsto en el artículo 20 del presente Decreto se implementará el sistema de retención en la fuente para efectos del recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, las sociedades, y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje -SENA y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.


    A partir de la misma fecha, las personas naturales empleadoras estarán exoneradas de la obligación de pago de los aportes parafiscales al SENA y al ICBF por los empleados que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes. Esto no aplica para las personas naturales que empleen menos de dos (2) trabajadores, las cuales seguirán obligadas al pago de dichos aportes. Para efectos de esta exoneración, los trabajadores a que hace mención este inciso tendrán que estar vinculados con el empleador persona natural mediante contrato laboral, quien deberá cumplir con todas las obligaciones legales derivadas de dicha vinculación.


    A partir del 1 de enero de 2014, los contribuyentes señalados en los incisos anteriores que cumplan las condiciones de este artículo, estarán exonerados de las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud de que trata el artículo 204 de la Ley 100 de 1993, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes. Lo anterior no será aplicable a las personas naturales que empleen menos de dos (2) trabajadores, las cuales seguirán obligadas a efectuar las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud de que trata este inciso. Para efectos de esta exoneración, los trabajadores a que hace mención este inciso tendrán que estar vinculados con el empleador persona natural mediante contrato laboral, quien deberá cumplir con todas las obligaciones legales derivadas de dicha vinculación. No son beneficiarios de la exoneración aquí prevista, las entidades sin ánimo de lucro, así como las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de Diciembre de 2012, o aquellas que a dicha fecha hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comité Intersectorial de Zonas Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en éstas que se encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta del 15% establecida en el inciso primero del artículo 240-1 del Estatuto Tributario; así como quienes no hayan sido previstos en la ley de manera expresa como sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE.


    ARTÍCULO 9. CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES. En el evento en el que la facturación la efectúe el consorcio o unión temporal bajo su propio NIT, de conformidad con lo establecido en el artículo 11 del Decreto 3050 de 1997, la factura, además de señalar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unión temporal, indicará el nombre o razón social y el NIT de cada uno de ellos.

     Estas facturas deberán cumplir los requisitos señalados en las disposiciones legales y reglamentarias.

     En el evento previsto en el inciso anterior, quien efectúe el pago o abono en cuenta deberá practicar al consorcio o unión temporal la respectiva retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, Y corresponderá a cada uno de sus miembros asumir la retención en la fuente a prorrata de su participación en el ingreso facturado.

     ARTÍCULO 10. MECANISMOS DE CONTROL. Para efectos del control del recaudo de la retención en la fuente del CREE, se tendrán en cuenta la totalidad de los pagos efectuados al trabajador, directamente o, en su nombre, realizados a terceros, que de conformidad con el artículo 127 del Código Sustantivo del Trabajo incluyen no sólo la remuneración ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestación directa del servicio, sea cualquiera la forma o denominación que se adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en días de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones.

     Corresponderá al empleador determinar el monto total del salario efectivamente devengado por cada trabajador en el respectivo mes, para determinar si procede la exoneración prevista en el artículo 25 de la ley 1607 de 2012 reglamentada en el presente decreto.

     Lo anterior, sin perjuicio de la facultad de fiscalización y control de la Administración Tributaria Nacional y de las demás entidades competentes para constatar la correcta aplicación de las disposiciones legales que rigen las materias previstas en este Decreto.

    ARTÍCULO 11. VIGENCIA. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación.


    PUBLíQUESE y CÚMPLASE.


    Dado en Bogotá, De., a   26 ABR 2013



    Ministro de Hacienda y Crédito publico



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